Финансовая работа и финансовое планирование в системе управления предприятием. Организация финансовой работы предприятия

Финансовая работа предприятия в современных условиях приобретает качественно новое содержание, что связано с развитием рыночных отношений. В условиях рыночной экономики важнейшие задачи финансовых служб — не только выполнение обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками, своими работниками, но и организация финансового менеджмента. Финансовый менеджмент представляет собой систему оптимального управления денежными потоками, возникающими в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью достижения поставленной цели и максимизации прибыли.

Объектом управления в финансовом менеджменте является денежный оборот хозяйствующего субъекта. Он предполагает разработку рациональной финансовой стратегии и тактики предприятия на основе анализа финансовой отчетности, прогнозных оценок денежных поступлений и выплат, их зависимости от изменения структуры активов и пассивов предприятия.

Это меняет прежние представления о структуре финансовой службы и ее месте в системе управления предприятием. Конкретная структура финансовой службы зависит от организационно-правовой формы хозяйствования, размеров предприятия, объема производства, величины денежного оборота.

В функции финансовой службы входят:

• участие в разработке и исполнении бизнес-плана;

• разработка финансовой программы развития;

• определение кредитной политики;

• управление денежными потоками, возникающими в результате текущей (основной), инвестиционной и финансовой деятельности;

• разработка валютной политики;

• осуществление финансового планирования;

• осуществление расчетов с поставщиками, покупателями, коммерческими банками, бюджетом и другими контрагентами;

• обеспечение страхования от финансовых и других рисков;

• анализ финансово-хозяйственной деятельности;

• контроль за целевым и эффективным использованием денежных средств.

В зависимости от размеров предприятия, его отраслевой принадлежности, поставленных целей перечисленные функции могут детализироваться и расширяться.

Цели, задачи, методы планирования финансирования субъекта хозяйственной деятельности

Субъект хозяйственной деятельности (СХД) — самостоятельный экономический субъект рыночной экономики. Он сам определяет направление и величину использования прибыли, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов. В этих условиях целью планирования финансов является определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей. К таким показателям относятся, прежде всего, собственные оборотные средства, амортизационные отчисления, кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении СХД, прибыль, налоги, уплачиваемые из прибыли и др.

К задачам планирования финансов относятся:

1) обеспечение производственных, торговых процессов необходимыми финансовыми ресурсами. Определение плановых объемов необходимых денежных фондов и направления расходования;

2) установление финансовых отношений с бюджетом, банком, страховыми организациями и другими субъектами хозяйственной деятельности;

3) выявление путей наиболее рационального вложения капитала и резервов по его эффективному использованию;

4) увеличение прибыли за счет экономного использования денежных средств;

5) осуществление контроля за образованием и расходованием денежных средств.

Важный момент финансового планирования — его стратегия. Содержанием стратегии финансового планирования СХД является определение его центров прибыли и центров расходов. Центр дохода СХД — это его подразделение, которое приносит ему максимальную прибыль. Центр расходов — это подразделение СХД, являющееся малорентабельным или вообще некоммерческим, но играющим важную роль в общем производственно-торговом процессе. Например, в западной экономике многие фирмы придерживаются правила «двадцать на восемьдесят», т. е. 20 % затрат капитала должны давать 80 % прибыли. Следовательно, остальные 80 % вложений капитала приносят только 20 % прибыли. Планирование финансовых показателей осуществляется посредством определенных методов.

Методы планирования — это конкретные способы и приемы расчетов показателей. При планировании финансовых показателей могут применяться следующие методы: нормативный, расчетно-аналитический, балансовый и др.

Сущность и содержание нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность СХД в финансовых ресурсах и источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др. В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает:

— федеральные нормативы;

— региональные нормативы;

— местные нормативы;

— нормативы субъекта хозяйственной деятельности;

— отраслевые нормативы.

Федеральные нормативы являются едиными для всей территории Российской Федерации, для всех отраслей и хозяйствующих субъектов. К ним относятся ставки федеральных налогов, нормы амортизации отдельных видов основных фондов, ставки тарифных взносов в фонды социальных нужд. Региональные нормативы, а также местные нормативы действуют в отдельных регионах Российской Федерации. Они охватывают ставки региональных и местных налогов, тарифных взносов и сборов и др. Отраслевые нормативы применяются в масштабах отдельных отраслей или по группам организационно-правовых форм СХД (акционерные общества и т. п.). Эти нормативы включают нормы предельных уровней рентабельности предприятий-монополистов, предельные нормы отчислений в резервный фонд, нормы льгот по налогообложению, нормы амортизационных отчислений отдельных видов основных фондов и др.

Нормативы СХД — это нормативы, разрабатываемые непосредственно СХД и используемые им для регулирования производственных, торговых процессов и финансовой деятельности, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала.


К этим нормативам относятся: нормы потребности в оборотных средствах; нормы кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении СХД, нормы запасов сырья, материалов, товаров, тары, нормативы распределения финансовых ресурсов и прибыли; нормативы отчислений в ремонтный фонд и др. Нормативный метод планирования является самым простым методом. Зная норматив и объемный показатель, можно легко рассчитать плановый показатель.

Пример: Цена на сырье, необходимое для изготовления продукции, колеблется на рынке от 10 000 до 12 000 р. за 1 ед. Принимаем для расчета планового объема финансовых ресурсов 12 000 р. за 1 ед. Норма затрат сырья: 1 ед. сырья на 1 ед. продукции.

Объемный показатель — план выпуска продукции — составляет 1 000 ед., тогда плановая величина финансовых ресурсов (оборотного капитала), необходимых для закупки сырья, будет равна 12 млн. р. (12 000 * 1 000).

Пример: План расхода сырья на изготовление продукции на год 18 000 тыс. р. Количество дней в году — 360. Норма запаса сырья = 30 дней. Тогда плановая потребность оборотных средств по сырью (запаса сырья) составляет 15 000 тыс. р. ((18 000 / 360) * 30).

Пример: План товарооборота (по продажным, т.е. розничным, ценам) магазина на квартал – 9 000 тыс. р. Уровень торговой надбавки — 25 % к покупной, т. е. оптовой цене.

Количество дней в квартале — 90. Норма товарного запаса ~ 12 дней. Тогда имеем:

а) план оборота товаров по покупным (оптовым) ценам:

(9 000 * 100)/(100 + 25) = 7 200 тыс. р.;

б) плановый объем товарных запасов:

(7 200/90) * 12 = 960 тыс. р.

Сущность и содержание расчетно-аналитического метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования имеет распространение в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена не прямо, а косвенно, на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит использование экспертной оценки (рис. 12.15).

Отчетные

данные за предплановый период

Экспертная

оценка динамики отчетных данных

Экспертная

оценка перспектив развития

Расчет

планового показателя

Рис. 12.15. Схема расчетно-аналитического метода планирования

Расчетно-аналитический метод широко применяется при планировании суммы прибыли и доходов, при определении величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный и т. п.

Пример: Объем использования финансовых ресурсов по кварталам базисного периода составлял 1 400 тыс. р., 1 100 тыс. р., 1 500 тыс. р., 1 600 тыс. р. Экспертная оценка перспектив изменения объема использования этих ресурсов показала, что в плановом квартале потребность в них должна возрасти на 25 %. Тогда среднеквартальная величина финансовых ресурсов за предплановый (базисный) период выразилась:

(1 400 +1 100 +1500 + 1600)/4 = 1 400 тыс. р.

Объем финансовых ресурсов на плановый квартал планируется в размере (тыс. р.):

(1 400*125)/100 = 1750.

Сущность и содержание балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется, прежде всего, при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды (фонд накопления, фонд потребления и др.) и т. п. Например, балансовая увязка по финансовым фондам имеет вид:

Он + П = Р + Ок,

где Он — остаток средств фонда на начало планового периода, р.

П — поступление средств в фонд, р.;

Р — расходование средств фонда, р.;

Ок— остаток средств фонда на конец планового периода, р.

Финансовый план субъекта хозяйственной деятельности.

Его содержание и виды

Финансовый план СХД представляет собой баланс его доходов и расходов. В состав доходов включаются, прежде всего, доходы, получаемые за счет устойчивых источников собственных средств. При необходимости

в доходную часть включаются суммы, получаемые за счет заемных средств. К устойчивым источникам собственных доходов относятся прибыль, амортизационные отчисления, отчисления в ремонтный фонд, кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении СХД. Цель составления финансового плана состоит в увязке доходов с необходимыми расходами. При превышении доходов над расходами сумма превышения направляется в резервный фонд.

При превышении расходов над доходами определяется сумма недостатка финансовых средств. Эти дополнительные финансовые средства могут быть получены за счет выпуска ценных бумаг, полученных кредитов или займов, благотворительных взносов и т. п. Если источник дополнительных финансовых средств уже точно известен, то эти средства включаются в доходную часть, а возврат их — в расходную часть финансового плана.

Финансовый план составляется на перспективу (пятилетку), на год с разбивкой по кварталам и на более короткий период времени (оперативный). Таким образом, финансовый план может быть пятилетним, годовым, квартальным, оперативным. Пятилетний финансовый план составляется как раздел бизнес-плана.

Основой долгосрочного финансового планирования является определение потребности в капитале, позволяющей осуществить выбор и сроки получения кредитов, выпуска ценных бумаг, доходы в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.